专业文章丨税收透明的新时代-DAC7对跨境电商税收合规的影响
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不断演变的国际税法领域中，行政合作指令（DAC）及其第七版DAC7成为税收透明和合规领域的重要转折点。作为法律与经济讨论的交汇点，DAC7不仅重新定义了税收信息交换的边界，还为全球金融领域的利益相关者带来了重大挑战和机遇。
DAC7的起源可追溯至欧盟打击税收欺诈的战略，这一战略为在联盟内实施更统一的税收信息交换方法奠定了基础。从DAC1到DAC6，信息交换的范围逐渐扩大，涵盖了银行数据、跨境税收裁定、国别报告以及侵略性税收规划。然而，DAC7迈出了重大一步，将关注点转向了数字平台，反映了全球经济数字化的趋势。
DAC7的核心目标是在数字平台活动中提升透明度和税收公平。为此，该指令要求自动交换有关数字平台上销售者的信息，涉及范围广泛的商品和服务。此举对传统金融机构及日益壮大的数字经济产生了深远影响。
01主要规定
适用范围：DAC7适用于各种数字平台，包括促进房地产租赁、个人服务、商品销售和交通工具租赁的平台。
信息交换要求：数字平台运营商有责任报告有关销售者的详细信息，包括身份、产生的收入以及销售的服务或商品的性质。
合规义务：平台运营商必须履行严格的尽职调查和报告要求，以确保信息交换的准确性和及时性。
02对跨境电商合规性的要求
信息报告与透明度：根据DAC7的要求，跨境电商平台需要向欧盟税务机关报告交易数据，包括商品价值、数量、卖家信息等，确保税收监管的透明度。这一规定有助于遏制逃税和避税行为，但也增加了跨境电商的合规负担。
身份认证与VAT税号：卖家需要在欧盟境内进行合法注册，获取VAT税号，以便在欧盟境内进行合法经营和报税。这一规定确保了税收的合法性和透明度，但同时也增加了卖家的注册和合规成本。
支付与结算：根据DAC7的要求，跨境电商需确保能够接受来自欧盟境内的付款，并按时缴纳税款。这一规定有助于确保税收的及时性和完整性，但同时也对跨境电商的支付和结算系统提出了更高的要求。
具体的执行和要求可能因成员国的国内法律和规定而有所不同，以亚马逊为例：
按照亚马逊平台的要求，如果卖家的公司是欧盟本土公司，且今年在欧盟内产生了2000欧元或以上的销售额，或者达到了30笔以上的交易，那么卖家就需要在今年10月1日前提供行政合作指令-第 7 修正案 (DAC7) 中规定的信息。
若卖家在收到平台的第一份通知的60天内未产生任何动作，没有提交相关信息，亚马逊平台将会停用卖家账户，并扣留你的资金，直到卖家提供规定所需的信息通过且通过数据库验证为止。
03对跨境电商运营成本的影响
合规成本增加：为了符合DAC7的合规要求，跨境电商需要投入更多的资源在税务合规、数据报告等方面，增加了运营成本。这可能对中小型跨境电商造成较大的财务压力。
技术整合与数据安全：跨境电商需要确保其IT系统能够与欧盟税务机关的系统进行无缝对接，同时确保数据安全。这可能需要额外的技术投入和资源整合，以确保系统的稳定性和安全性。
物流与配送：由于欧盟境内增值税的申报和缴纳要求，跨境电商需要优化其物流和配送策略，以确保按时缴纳税款和满足其他合规要求。这可能对跨境电商的供应链管理和物流网络提出更高的要求。
04对市场竞争格局的影响
合规企业的竞争优势：那些能够快速适应DAC7要求的跨境电商将获得竞争优势，提高了市场准入门槛，从而保护了合规企业的利益。
品牌建设与信誉：税务合规的企业更容易获得消费者的信任，有利于品牌形象的建立和市场拓展。
市场扩大与潜力：虽然短期内带来挑战，但长期来看，DAC7有助于开拓欧盟市场，为合规企业带来更多商机和发展潜力。
05对消费者体验的影响
购物成本可能增加：由于DAC7对跨境电商的税收监管要求，某些商品的价格可能会上涨，从而影响消费者的购买意愿和购物体验。
更优的购物体验：对于遵守税收法规的企业，消费者可以享受更快捷、安全的配送服务以及更好的售后服务。这有助于提高消费者的购物体验和忠诚度。
信息透明度增加：消费者可以更清楚地了解商品的税务情况和价格构成，提高了信息透明度。这有助于增强消费者对跨境电商的信任和忠诚度。
06卖家应对策略
为了应对DAC7指令的影响，卖家应该采取以下措施：
1、了解并遵守欧盟的税收法规，确保按时缴纳税款。
2、确保与买家沟通语言，以便他们能够理解税收法规并按时支付税款。
3、了解并遵守欧盟的知识产权法规，确保所售商品不侵犯任何知识产权。
4、与买家沟通货币和支付问题，以便他们能够理解并接受不同国家的价格和税收规定。
5、确保与买家沟通语言和文化差异，以便他们能够理解并接受不同的消费习惯和期望。
6、确保与买家沟通退货和售后服务问题，以便他们能够理解并接受不同的退货和售后服务政策。
目前部分卖家针对DAC7指令采用以下策略规避：
英国本土账号，在英国站有8.5万英镑的免税额度，卖家在不超过8.5万英镑情况下，是可以直接销售，不需要绑定VAT！通过注册多个英国本土企业进驻亚马逊英国站。卖家可以用老店铺开品牌授权给这些本土店铺，并与老账号跟卖同一个产品。在备货时，向这些本土店铺分发一定数量的产品。这样，每个本土店铺的年销售额都不超过8.5万英镑，就不需要注册英国VAT，也不用交任何税收。
北爱尔兰本土账号，北爱尔兰的公司属于英国工商局管理，但是北爱尔兰又有欧盟协议。因此北爱尔兰既可以在英国站销售不被代缴代扣，也可以在欧洲站销售不被代缴代扣，甚至不受DAC7的影响，因为它不属于欧盟成员国。因为是英国工商局管理的，所以在英国站有8.5万英镑的免税额度，卖家在不超过8.5万英镑情况下，是可以直接销售，不需要绑定VAT！
总之，DAC7指令的实施将使跨境电商税收更加透明和规范。卖家需要了解并遵守欧盟的税收法规和相关规定，以确保其业务的合规性和可持续性。同时，卖家也需要适应新的税收环境，并采取措施提高其业务的效率和竞争力。
作者介绍
徐威律师
纵横法税律师团队副主任，注册会计师、注册税务师，拥有10年职业经验，通过法律与财税的双重专业背景，为企业在经营管理、商事活动、经济纠纷、资本运作等方面提供“人无我有”的增值法律服务，实现企业“合法”与“效益”的平衡。
梁文荣律师 Leung Vera
法律硕士，北京市京师（深圳）律师事务所执行业务专业委员会副秘书长，深圳市园岭小学法治辅导员。具有证券从业资格。执业以来专注于企业破产清算、企业合规、公司法律事务、民事争议解决等领域，具有丰富的实务经验，善于综合运用多种方法妥善解决复杂问题。