法院判例：虚开普票申请并取得财政补贴被判虚开罪
虚开普票取得财政补贴判虚开罪
刘某虚开发票罪、虚开发票罪刑事一审刑事判决书
天津市滨海新区人民法院
刑 事 判 决 书
（2024）津0116刑初49号
公诉机关天津市滨海新区人民检察院。
被告人刘子海，男，1963年8月24日出生于原天津市滨海新区，初中文化，天津元和农作物种植专业合作社法定代表人，住所地天津市滨海新区，户籍地天津市滨海新区。2023年7月27日因涉嫌犯虚开发票罪被取保候审。现在其住所候审。
天津市滨海新区人民检察院以津滨检刑诉〔2023〕2421号起诉书指控被告人刘子海犯虚开发票罪，于2023年12月28日向本院提起公诉，本院于2024年1月2日立案受理，并依法组成合议庭，于2024年1月19日公开开庭进行了审理。天津市滨海新区人民检察院指派检察官张桂安、朱斌华出庭支持公诉，被告人刘子海到庭参加诉讼。现已审理终结。
天津市滨海新区人民检察院指控，被告人刘子海在任职天津元和农作物种植专业合作社（以下简称元和合作社）法定代表人期间，为了给元和合作社已经建成的晾晒场和粮食储备库办理市政府扶持资金，在晾晒场和粮食储备库并非由天津华佰建筑工程有限公司（以下简称华佰公司）施工建设的情况下，与华佰公司负责人孟某共谋后，于2016年12月，由元和合作社与华佰公司签订虚假的施工合同，制造虚假资金往来，由华佰公司为元和合作社开具增值税普通发票2张，价税合计160万元。期间，刘子海向华佰公司支付开票费和税费共计现金10.4万元。元和合作社利用上述发票、合同等材料，于2017年12月取得政府扶持资金70万元。经查，上述2张虚开的增值税普通发票没有造成国家税款损失。刘子海于2023年6月16日被电话传唤到案。
针对起诉书指控的事实，公诉人在开庭审理过程中出示、宣读了相应的书证、证人证言以及被告人供述和辩解等证据，认为被告人刘子海在明知元和合作社的晾晒场和粮食储备库不是华佰公司施工建设的情况下，由孟某的华佰公司为刘子海的元和合作社开具增值税普通发票，用于谋取政府扶持资金，情节严重，行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。刘子海自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条可以依法从宽处罚。刘子海被电话传唤到案并如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚。综上，考虑到刘子海在庭审中的认罪态度及其罹患疾病等情况，公诉人当庭同意调整原量刑建议，建议判处刘子海判处有期徒刑六个月至一年，并处罚金，可以适用缓刑。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条之规定，提起公诉，提请本院依法判处。
被告人刘子海当庭对指控的犯罪事实、证据、罪名及公诉人当庭调整的量刑建议均没有异议，到案后自愿认罪认罚且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。
经审理查明：
天津元和农作物种植专业合作社成立于2012年7月25日，法定代表人为刘子海，执行监事为刘某1，刘子海、刘某1等人为股东。2015年10月27日，元和合作社被天津市滨海新区农业农村委员会、财政局确定为2016年天津市农民合作社财政资金扶持项目的五家农民合作社之一，并向天津市农业农村委员会、财政局申报扶持资金。2016年10月17日，天津市农业农村委员会、财政局将元和合作社的70万元扶持资金拨付至天津市滨海新区财政局。
2016年始，刘某1委托个体施工队建设完成元和合作社的晾晒场及粮食储备库工程，期间，孟某独资经营控制的天津华佰建筑工程有限公司仅为元和合作社完成了粮食储备库工程的地基工程（工程款为6万元左右）。2016年12月，因申领财政扶持项目资金必须提供施工发票等材料，但完成施工的个体施工队无法提供发票，为顺利领取财政扶持项目资金70万元，刘子海、刘某1等人在明知元和合作社的晾晒场和粮食储备库的绝大部分工程并非由华佰公司施工完成的情况下，与孟某商定后，由元和合作社与华佰公司签订虚假的建设工程施工合同，刘子海私自动用村管公款制造了资金往来160万元的虚假走账流水后，由华佰公司为元和合作社开具了增值税普通发票2张（价税合计160万元）。为此，刘某1支付开票费、税费合计10.4万元，并通过刘某2将该10.4万元以现金方式转交给华佰公司的孟某。元和合作社利用上述发票、合同等材料，于2017年12月申领财政扶持项目资金70万元，后该70万元打入刘某1的个人账户。经查，上述2张虚开的增值税普通发票并未造成国家税款损失。
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）天津分所接受天津市滨海新区农村工作委员会委托，对元和合作社粮食储备库及粮食晒场项目投资情况进行审计，并于2017年3月7日出具了专项审计报告。2017年11月，天津市政府投资项目评审中心通过了对元和合作社粮食储备库及粮食晒场项目的验收并出具了验收报告。
2021年1月28日，天津市滨海新区公安局接到滨海新区纪律检查委员会移交的刘子海涉嫌虚开发票行为线索，于2021年3月5日立案侦查，于2023年6月16日将被告人刘子海传唤到案。
上述事实，被告人刘子海在庭审过程中亦无异议，并有证人孟某、刘某1、刘某2、赵某等人的证言、华佰公司提交的涉案发票及记账凭证、银行交易回单、交易流水、营业执照、税收缴款书等材料、税务机关出具的税务稽查结论、无欠税证明及公安机关出具的情况说明等材料、元和合作社的营业执照及任职决定、出资清单等材料、滨海新区农委及财政局《关于申报2016年天津市农民合作社财政资金扶持项目的统计》、天津市农委和财政局《关于下达2016年天津市农民合作社财政扶持资金计划（第二批）的通知》、《太平镇关于拨付2016年农村合作社财政扶持资金的请示》、滨海新区农村工作委员会《关于拨付2016年天津市农民合作社财政扶持资金（第一批）的通知》、《关于天津元和农作物种植专业合作社财政扶持项目有关情况的说明》等材料、中兴财光华会计师事务所出具的元和合作社粮食储备库及粮食晒场项目投资情况专项审计报告、天津市政府投资项目评审中心出具的元和合作社粮食储备库及粮食晒场项目的《验收报告》、滨海新区第三乡镇纪检监察工作室出具的《关于刘子海涉嫌犯罪问题的情况说明》以及案件受理表、立案决定书、案件来源、到案经过、案件（线索）转送通知书、被采取强制措施的文书材料、户籍身份证明材料、认罪认罚具结书等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人刘子海违反国家发票管理规定，伙同他人虚开发票，情节严重，其行为已构成虚开发票罪，且系共同犯罪，应当依法予以惩处。公诉机关指控被告人刘子海犯虚开发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。
被告人刘子海案发后能主动到案，到案后能如实供述自己的罪行，当庭自愿认罪，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚；其到案后同意量刑建议且签字具结，当庭自愿认罪认罚，依法可以从宽处罚。综合考虑本案事实情节，公诉人当庭所调整的量刑建议适当，本院予以采纳。
综上，结合被告人刘子海犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第六十一条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第七十六条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条的规定，判决如下：
被告人刘子海犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币一万元。在缓刑考验期内，依法实行社区矫正。
（缓刑考验期自本判决书确定之日起计算。罚金从判决发生法律效力第二日起一个月内向本院缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向天津市第三中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 李正文
审 判 员 韩 凤
人民陪审员 王 彤
二〇二四年一月二十二日
法官 助理 商永路
书 记 员 杨惠文
附：法律释明：
1.《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一：虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
2．《中华人民共和国刑法》第六十一条：对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。
3．《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款：共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
4．《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款：犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
5．《中华人民共和国刑法》第七十二条第一款、第三款：对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
6．《中华人民共和国刑法》第七十三条：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
7．《中华人民共和国刑法》第七十六条：对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。
8．《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条：犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。
9．《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条：对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。
人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。
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